企业税负控制与税收筹划 

一、企业能否开展降低税负为目的的管理活动 

企业降低税负的想法是否有罪。无罪的理论依据是什么? 

良好的税企关系是税负降低的唯一途径吗?是否还有其他途径? 

企业降低税负是社会主义市场经济健康运行内在的需求,为什么? 

二、企业如何实施税负降低与控制 

企业税负降低的目标是准确纳税 

为什么说任何企业任何时点既存在少缴税款也存在多缴税款情况 

降低税负要练六项内功;如何建立涉税义务识别与确认步骤 

如何建立涉税负担分析与检测体系;如何建立涉税诉求表达与送递途径 

三、中国涉税法治化建设成果和运用简介 

国家约束涉税权力的法规建设及运用 

制约纳税人运用权利的因素(传统文化的惯性) 

善因结恶果程序主义(现代文明尚未建立) 

四、企业税负控制的出发点 

企业涉税法律风险概述 

降低税负要知法律底线;偷税罪与非罪的识别 

五、企业涉税咨询与案例解析 

企业涉税咨询的概念、目标、内容及价值 

解析40案例: 

A、房地产公司销售房屋和土地使用权是否可以差额交纳营业税 

B、善意取得虚假增值税发票,进项税转出的规定是否具有法律法规的依据? 

C、企业的异地分支机构是否必须在当地缴纳增值税、企业所得税 

D、外国免税分支机构设立的前提 

E、过期药品食品是否可以不转出进项税? 

F个人所得税扣缴手续费是国家给予公司财务人员的劳务费还是给予公司的补偿? 

G、外商投资企业再投资退税是属于企业的吗? 

H、游戏消费卡的销售需要交纳增值税还是营业税? 

I、盈利性医疗机构营业税税率是多少才合理? 

J、计税工资的人数是否应当包括零用工? 

六、企业涉税筹划与案例解析 

筹划是为避税。但不是为了不缴和少缴税。而是为了避免多缴早缴税 

筹划与咨询的区别和联系 

实施筹划的步骤 

筹划10例解析 

A、销售附带运输、安装、培训如何降低增值税 

B、异地分支机构两套帐合并计算所得,降低企业所得税 

C一般小规模纳税人的选择,降低增值税 

D、高级管理人员个人所得如何分解降低税负 

税收筹划在现代企业中的实际应用 

(一)筹资过程中的税收筹划 筹集资金是企业开展经营活动的先决条件,企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金,这就需要进行筹资决策。在筹资决策中进行税收筹划,有助于企业降低资金成本,优化资金结构,增加所有者收益。 

一般来讲,企业进行外部资金筹措有发行股票和债券两种形式,从不同角度看,这两种形式各有利弊。就企业税收筹划来讲,发行债券比发行股票更为有利。这是因为,发行债券所发生的手续费及利息支出,依照财务制度规定可以计入企业的在建工程财务费用 

财务费用作为抵税项目可在税前列支,企业也就可以少纳所得税。而发行股票支付给股东的股利却是由税后利润支付的,较发行债券方案要多纳所得税。因此,企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下,可通过税收筹划既能实现资金的筹措又可达到节税增资的目的。当然,应该注意到,在筹资决策的税收筹划中,有时税收负担的减少并不一定等于所有者收益的增加。因此,不能只关注筹资中的所得税,而必须以企业是否能获得税后最大收益作为选择筹资方案的标准。 

(二)投资过程中的税收筹划 

税负轻重,将对企业投资决策产生极为重大的影响。在投资决策中的税收筹划,主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑,进行优化选择。 

例如,从投资方式来看,企业投资可分为直接投资和间接投资。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定,购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税,购买企业债券取得的收入需缴纳所得税,购买股票取得的股利为税后收入不交税,但风险较大。这就需要企业进行权衡。直接投资涉及的税收问题更多,需面临各种流转税收益税、财产税和行为税等。当企业选择直接投资时,还要在货币资金和非货币资金等投资方式上进行比较。 

企业以固定资产和无形资产对外投资时,必须进行资产评估,被投资企业可按经评估确认的价值,确定有关资产的计税成本。如被评估资产合理增值,投资方应确认非货币资产转让所得,并计入应纳税所得额。如转让所得数额较大,纳税确有困难,经税务机关批准,可在五年内分期摊入各期的应纳税所得额中。被投资方则可多列固定资产折旧费和无形资产摊销费,减少当期应税利润。如评估资产减值,则投资方可确认为非货币资产转让损失,减少应税所得额。 

(三)经营过程中的税收筹划 

企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税收筹划,使成本、费用和利润达到最佳值,实现减轻税负的目的。应当注意到,企业财务政策一旦确定,不得随意变更,故在选择财务政策上要有前瞻性。 

1.存货计价方法的选择与税收筹划 

存货计价方法不同,企业营业成本就不同,从而影响应税利润,进而影响所得税。根据现行税法规定,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的,采用何种方法为佳,应根据具体情况而定。在物价持续上涨时,应选择后进先出法对存货计价,这种方法符合稳健性原则的要求,可以使期末存货成本降低,销货成本提高,从而减轻企业所得税负担,增加税后利润;在物价持续下降时,应选择先进先出法来计价,可以使期末存货价值较低,销货成本增加,从而减少应纳税所得,达到节税目的;而在物价上下波动的情况下,宜选择加权平均法移动平均法,可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度。 

2.折旧方法的选择与税收筹划 

由于折旧要计入产品成本或期间费用,直接关系到企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少,因此,折旧方法的选择、折旧的计算就显得尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等,不同的折旧方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法,可使得在资产使用前期提取的折旧较多,使得企业少纳所得税,起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说,无疑是从国家取得了一笔无息贷款,降低了企业的资金成本。 

在计算折旧时,主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产净残值和固定资产折旧年限。由于新的会计制度及税法对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定,这样企业便可以根据自己的具体情况,选择对企业有利的固定资产折旧年限来计提折旧,以此达到节税及企业的其他理财目的。对于处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说,缩短固定资产折旧年限,往往可以加速固定资产成本的回收,使企业后期成本费用前移,从而获得延期纳税的好处。 

3.费用列支的选择与税收筹划 

对费用列支,税收筹划的指导思想是在税法允许的范围内,尽可能地列支当期费用,预计可能发生的损失,减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是: 

1)已发生费用及时核销入帐,如已发生的坏帐、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用。 

2)能够合理预计发生额的费用、损失,采用预提方式及时入帐,如业务招待费、公益救济性捐赠等应准确掌握允许列支的限额,将限额以内的部分充分列支。 

3)尽可能地缩短成本费用的摊销期,以增大前几年的费用,递延纳税时间,达到节税目的。

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